Несвоевременно выплаченные взносы в казну государства или неверные расчеты влекут наложение административных санкций. При начислении заработной платы следует руководствоваться положениями Трудового и Налогового кодексов.
Общие правила удержания подоходного налога
В Налоговом кодексе закреплены правила удержания и порядок расчета подоходного налога. НДФЛ вычитается с заработной платы, которая начисляется в последний день месяца. Она зависит от выполнения трудовых обязанностей, закрепленных в договоре и внутренних документах предприятия. Размер сбора составляет 13%.
Порядок выплаты аванса по трудовому кодексу
В положениях Трудового законодательства о заработной плате не указаны сроки для перечисления и порядок расчета аванса.
Предприятие выплачивает часть зарплаты за первую половину месяца, а в конце или начале следующего месяца производится окончательный подсчет. Такой порядок установлен решением Министерства труда от 21.09.2016 № 14-1/В-911. Конкретная дата выплаты аванса и зарплаты прописывается во внутренних локальных актах и трудовом договоре с работником.
ВАЖНО! Работодатель обязан начислять части оплаты труда не реже, чем раз в 15 суток.
Аванс может выплачиваться фиксированной суммой или зависеть от количества отработанных дней в расчетном периоде. Любые изменения в сроках оплаты или системы расчета доводятся до сотрудников компании.
Задержка аванса или зарплаты грозит наложением штрафа на организацию в размере 50 000 рублей, на ИП – до 5 000 р. Санкции увеличиваются вдвое при повторном нарушении.
Дополнительно выплачивается компенсация за каждый просроченный день по действующей ставке рефинансирования.
Оплата НДФЛ с аванса
Недопустимо удержание НДФЛ с авансов. Согласно письму Минфина России от 03.07.2013 N 03-04-05/25494 налог начисляется с полной суммы заработка.
ВНИМАНИЕ! При выплате аванса в последний день рабочего месяца, НДФЛ все равно не вычитывается. Для расчета налоговой базы, необходимо учитывать полный трудовой доход (п. 6 ст. 226 НК РФ).
Сроки уплаты НДФЛ
В главе 23 Налогового кодекса прописаны сроки списания и порядок удержания налогов с оплаты труда работников. Расчетным периодом служит календарный месяц. В последний день подводятся итоги отработанного времени и выполненного объема работы. На основании этих данных рассчитывается оплата труда. Но удержать налог можно только в день начисления зарплаты, что подтверждает пункт 4 главы 226 НК РФ.
Работодатель обязан предоставлять каждому работнику расчетный лист, в котором указываются все выплаты, удержания и итоговое значение суммы.
